钦州企业所得税税务政策

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结合国内PPP业务蓬勃发展的今天，似乎又确实需要及时出台相关税收政策，涉及社会投资人等纳税人的重大经济活动，税收政策确实不应该缺位。现行税收政策体系对公共基础设施和公共服务领域确实已经给予了一系列优惠政策，但主要针对BOT等使用者付费项目，包括污水处理、垃圾焚烧、高速公路等等；流转税涵盖细条很多，所得税主要是“三免三减半”等。现行税收政策体系与PPP项目的实施范围、付费机制、合作期限等无法匹配。
对于近期PPP圈内热议的“建议发布PPP项目基准收益率---回报率5%--8%”的论点，笔者暂不进行区间合理性的讨论，仅就社会投资人与政府确定PPP项目的合理投资回报率 （该文所称财务内部收益率或投资回报率均指全部投资所得税后内部收益率），就让笔者非常感动。接触的项目也不少，政府实施机构或咨询机构绝大多数不会明确告知社会投资人，你的投资回报率是所得税后内部收益，截至目前笔者只见过一例PPP项目明确为所得税后投资回报。实际项目合作中，往往是政府承诺的投资回报变成为给项目公司的投资回报。
问题2、从SPV公司分回的股权投资收益，社会投资人是否为企业所得税免税收入呢？
根据《企业所得税法》第六条第四项的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额，收入总额中包括股息、红利等权益性投资收益。企业投资入股收取的利润属于税后收益，即缴纳企业所得税以后分配的利润。同时该法第二十六条第二项同时规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可作为免税收入。
但根据《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（2013年第41号）的规定，兼具权益和债权双重特性，同时符合下列条件的混合性投资业务，视同贷款行为进行企业所得税处理：
符合上述条件的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：
（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。
（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。因此，以货币资金投资收取的固定利润应当并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税；同时被投资企业支付的固定利润应当确认为利息支出，按照利息支出的规定进行税前扣除。
西城区所得税技术转让减免户数为零。根据《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第二条规定，本通知所称技术，包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术；同时规定，居民企业转让5年以上非独占许可使用权，可享受企业所得税优惠。此技术转让优惠政策范围较窄，占技术转让合同主体的技术秘密合同不在优惠范围。实际合同没有标注专利实施许可时间限制，但在税收政策规定中有时间限制，实际上缩小了可享受技术转让优惠的项目范围，享受优惠的项目相应减少了。
2.孵化器企业所得税优惠政策范围较窄。《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）规定，符合非营利组织条件的孵化器收入，可享受企业所得税优惠。此外，《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）规定，申请免税资格的非营利组织必须是依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织。
1.扩大企业所得税优惠政策范围。优化税制，构建有利于技术转让和技术成果转化的税收体制机制，将技术秘密合同纳入优惠政策范围，同时对于技术转让取消时间限制，让科技创新企业真正得到实惠。降低孵化器申请享受企业所得税优惠的门槛，对于高新技术企业集中的营利型孵化器，纳入税收优惠范围，适当减免企业所得税，为科技创新企业发展提供税收保障。
个人获得股权奖励时，应按照“工资薪金所得”项目计算纳税，对该股权奖励形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：
应纳税额=（股权奖励形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数
2、虚假评估。在涉及到转让标的不动产占比较大的情形时，通过虚假资产评估报告，降低转让标的的价值，减少所得税。