钦州招商生产经营所得税政策

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企业应于次年3月底前将上年年金有关情况填写《企业年金情况确认表》、《企业年金资产变动情况表》（附件3），连同《基本养老保险正常缴费证明》（人社厅发〔2014〕60号文件附件5），并报备案地的人力资源和社会保障行政门。《企业年金情况确认表》作为企业所得税税前扣除的主要凭证，应当留存备查。
各级人社、财政、国税要高度重视，加强工作协调配合，建立有效的协调机制，共同做好企业年金工作。人社部门要牵头本地区的推进计划，重点联系和推动工作，指导符合条件的企业在自主原则下积极建立企业年金制度。财政部门应积极支持企业年金发展。税务部门应依照企业所得税法相关规定落实企业年金税前扣除政策。各地、各部门要及时沟通情况，搞好协调配合，遇有问题共同研究，步调一致开展工作，推动全省企业年金工作健康发展。
期货交易过程中发生的损失，是否能在企业所得税前扣除？只有对方开具的收据可以么？同时出示了双方签订的合同。
2、此项支出能否在企业所得税前扣除呢？根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。也即，在合同履行过程中发生的违约金支出，也属于与生产经营相关的支出，可以在企业所得税前扣除。
3、既然能在企业所得税前扣除，那么是否需要填写A105090表呢？我们先来看下损失的范畴，根据《实施条例》第三十二条规定，“损失”是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。财税［2009］57号第一条规定：资产损失指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。由此可见，因经济合同纠纷而发生的违约金属于与生产经营有关的支出，可以直接在企业所得税税前扣除，不需要作为资产损失申报扣除。
由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，分公司理论上不可以享受小微企业所得税相关优惠政策。但一部分分公司之前依旧享受着小微企业优惠政策，这样的情形今年也一并被取消。
挂靠经营中，如果被挂靠企业是名义上的纳税人，所收取挂靠费属于资金内部流转还是转让无形资产所得，要不要缴增值税？涉及企业所得税如何处理？本文分析认为，在没有明确规定的情况下，根据挂靠费的构成作判断。
近日笔者遇到一个涉及挂靠经营纳税问题的案件，围绕挂靠费要不要缴纳增值税和企业所得税、若需要缴该如何缴纳等问题，征纳双方产生了争议。笔者认为解决有关分歧，需要梳理有关法律法规规定，厘清有关问题的关键所在。
根据这份协议，乙公司属于挂靠甲公司经营。协议实施后，税务机关认为甲公司收取的挂靠费需要缴纳增值税和企业所得税，甲公司则认为不需要缴纳，因为自己就是乙公司经营收入的纳税人。
能否比照增值税处理企业所得税本案争议还涉及挂靠经营要不要缴纳企业所得税问题。
由于我国现行企业所得税法未对挂靠经营的纳税问题作出规定，有部门、机构对挂靠经营的企业所得税纳税义务人问题，采取与增值税处理相同的办法，即认为被挂靠人对挂靠人的经营收入缴纳增值税，也要对挂靠人的经营收入计算缴纳企业所得税。对挂靠费的企业所得税问题，也比照增值税处理办法，要么都缴纳增值税和企业所得税，要么两种税都不需要缴纳。
笔者认为，增值税和所得税的计税原理不同，增值税是以流转金额为计税基础，更注重外在表现；但所得税是以所得金额为计税基础，更注重实际所得。如果对挂靠人的经营收入，比照增值税的处理方式处理企业所得税纳税事项，会造成所得税的扭曲。挂靠经营，经营成本和费用主要在挂靠方。对被挂靠人来说，如果将全部经营收入作为其收入计算缴纳所得税，因其成本费用较小，会计算得出巨额利润，从而缴纳巨额企业所得税；对挂靠人来说，由于其全部经营收入作为被挂靠方的收入，造成其本身只有成本费用而没有收入，会计算得出巨额亏损。这种比照计算方法与实际经营情况不一致，也违背了企业所得税的基本原理。
参照税收征管法实施细则第四十九条第一款规定，“承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外”，对于挂靠经营的企业所得税，应按双方的经营实际来确定收入和成本费用。
根据企业所得税法第六条规定，“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额”，以及第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”，被挂靠方取得的真正收入是其取得的挂靠费，可税前扣除金额仅为其与取得挂靠费相关的支出。