钦州2022年增值税收政策

2022-12-02 08:59

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重点群体人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税（2016年5月1起改征增值税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税（以下统称“流转税及附加和个人所得税”）。在扣减应缴税费时，应注意不同税费的顺序，不能颠倒。
案例1：假定小龙餐馆2017年4月～12月，应缴增值税、城市维护建设税及个人所得税合计6800元，其2017年免税限额以应缴的6800元为限，当年应缴税费全免。但当年扣减不足的可免税余额400元不得结转下年使用。
案例2：假定小龙餐馆2017应缴：4月～12月增值税8000元；城市维护建设税560元及个人所得税5440元，合计14000元。
2017年可以享受税收扣减限额7200元，依次为增值税7200元。当年还应缴纳增值税800元、城市维护建设税560元、个人所得税5440元。
商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用符合规定条件的重点群体人员，在3年内按实际招用人数予以定额（每人每年4000元）依次扣减营业税（2016年5月1日起改征增值税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（以下统称“流转税及附加”）和企业所得税。
随着“放管服”改革的推进，企业应借助税务机关简政放权的系列政策，梳理自身业务，消除不增值活动、精简不必要环节，着力降低成本。
2. 适度调整价格，让利于消费者。《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率，取消13%的增值税税率。对处于增值税抵扣链条最终环节的企业，如获增值税税率简并税改红利，可考虑通过提高产品（服务）品质、适当降低价格等方面，在提高产品竞争力的同时，让利于消费者。
引述1：《建议》主要是针对PPP项目公司成立阶段和执行到期阶段资产交易转让两个环节进行税收优惠，涉及到增值税、企业所得税等六七个税种。“在制定PPP税收优惠政策的时候，基本原则还是维持税收中性的原则，不开特别的口子。”一位PPP专家告诉记者，不开特别口子的主要原因是财税部门认为现行税收政策体系对公共基础设施和公共服务领域已经给予了一系列优惠政策，PPP项目可以按照规定平等享受，所以在主体税种方面，不宜对PPP项目的正常经营活动给予特殊的优惠政策，但对于因引入PPP模式而额外增加的税收负担，基于税收公平、中性原则要予以免除。
问题来了：1、实行营改增后，该股权部分合理回报是否应当缴纳增值税？
笔者在学习增值税新规时注意到：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中金融服务部分的规定，金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。因此，营改增后，以货币资金投资收取的固定利润应当缴纳增值税。
目前政府、社会投资人（含财务投资人）从各自利益角度出发，都希望在PPP合同体系中约定包括股权在内的“合理投资回报”。如按照该通知表述认定，社会投资人取得的合理投资回报能否被认定为“固定利润或保底利润”，是否缴纳增值税？这个问题留个读者您做判断吧。
就国税总局即将出台的PPP税收优惠政策与全面推行增值税的新政如何衔接，作为PPP亲历者都希望国家的政策清晰，包括其他PPP的相关法律，特别是呼之欲出的PPP大法。笔者认同王天义先生撰写的《中国PPP，请简单易行》一文中的立法观点：“在谈到PPP立法和管制原则时就明确提出了‘更少一些、更好一些和更简单一些’的倡议。读者可以搜索下“最新PPP政策汇总(上)（下）”，从2013年9月至今，看看国务院、财政部、发改委、国资委、国家税务总局、人民银行等部委发布或联合发布了多少政令。这种复杂化的趋势，已经对地方政府应用PPP模式产生消极影响。因为地方政府面临和解决的是实际问题，惯常思路是强调有效性，复杂问题简单化。如果再不“离二边，皈依一相法”，现在PPP管理模式会挫伤地方政府和社会投资人的耐心与热情，其结果要么知难而退，要么另辟蹊径。
一 、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策：（1）增值税小规模纳税人出口货物。
【例题·多选题】下列出口货物，适用增值税免税政策的有（ ）。